طبّقت الإمارات ضريبة الحد الأدنى المحلي التكميلية (DMTT) كجزء من نهجها ضمن الركيزة الثانية (Pillar Two) الخاصة بالحد الأدنى العالمي للضريبة. وتستهدف هذه السياسة المجموعات الكبرى من الشركات متعددة الجنسيات (MNE) التي تبلغ إيراداتها العالمية السنوية €750 million أو أكثر، كما تظهر في القوائم المالية الموحّدة للكيان الأم النهائي، وذلك في سنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع التي تسبق مباشرة السنة التي يُطبق فيها النظام. وتسري ضريبة DMTT على مستوى الإمارات للسنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 January 2025. وبالنسبة للشركات متعددة الجنسيات التي تعمل في أبوظبي، يغيّر ذلك طريقة مراجعة أرباح الإمارات، لأن DMTT تركّز على ما إذا كان معدل الضريبة الفعلي في الإمارات يحقق حدًا أدنى وفق احتسابات على نمط Pillar Two، وليس فقط وفق قانون ضريبة الشركات في الإمارات.
الحد الأدنى المؤثر ضمن إطار DMTT في الإمارات هو 15%. وتصف عدة ملخصات تركز على الإمارات ضريبة DMTT بأنها آلية ترفع معدل الضريبة الفعلي على أرباح المجموعة الخاضعة للنطاق داخل الإمارات إلى 15% عندما يكون أقل من ذلك. وهذا يتوافق أيضًا مع الطريقة التي تُعرض بها قواعد Pillar Two: إذ يُتوقع من الشركات متعددة الجنسيات الكبرى دفع حد أدنى لمعدل ضريبة فعلي قدره 15% على الأرباح في كل دولة تعمل فيها. وعمليًا بالنسبة لكيانات أبوظبي ضمن مجموعة كبيرة مؤهلة، لا يقتصر النقاش على معدلات ضريبة الشركات الاسمية، بل على النتيجة الفعلية لمعدل الضريبة على أرباح الإمارات لأغراض Pillar Two وDMTT.
ما الذي تغيّره DMTT لمجموعات أبوظبي ضمن Pillar Two
تُطرح DMTT في الإمارات كصمام أمان محلي يتيح إبقاء أي مبلغ «تكميلي» داخل الإمارات بدل ترك المجال لجهات قضائية أجنبية لتحصيله بموجب قواعد Pillar Two الخاصة بها. وتوضح وزارة المالية الإماراتية أن قواعد DMTT تحمي القاعدة الضريبية المحلية للإمارات من خلال منع الجهات القضائية الأجنبية من تحصيل الضريبة التكميلية على أرباح الإمارات الخاصة بالكيانات المكوِّنة في الإمارات (UAE Constituent Entities) الخاضعة لنطاق Pillar Two. كما تُوصف القواعد بأنها متوافقة إلى حد كبير مع القواعد النموذجية لـ OECD GloBE، والإرشادات الإدارية، والتعليقات التفسيرية. وبالنسبة لفرق المالية والضرائب في أبوظبي، يشير هذا التوافق إلى أن البيانات وأوراق العمل والحسابات قد تحتاج إلى اتباع منطق على نمط GloBE عند تقييم ما إذا كانت ضريبة تكميلية ستنطبق.
يُعد نطاق التطبيق والتوقيت عنصرين محوريين. تنطبق DMTT على الكيانات المكوِّنة (Constituent Entities) التي تكون أعضاء في مجموعات MNE خاضعة للنطاق تعمل في الإمارات وتستوفي حد الإيرادات البالغ €750 million المذكور أعلاه. وتسري على السنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 January 2025. وتشير التعليقات على الإطار التشريعي أيضًا إلى Federal Decree-Law No. 60 of 2023 بوصفه تعديلًا لقانون ضريبة الشركات، مع تفصيل قواعد DMTT في Cabinet Decision No. 142 of 2024. وبمجملها، تصف هذه المواد إطارًا متكاملًا يتناول الضريبة بنسبة 15%، والتغطية والاستثناءات، وطريقة احتساب الضريبة التكميلية، ومفاهيم الإعفاءات، والمتطلبات الإجرائية ومتطلبات الامتثال، مع ربط التفسير بالتعليقات التفسيرية للركيزة الثانية لدى OECD والإرشادات الإدارية.
وعلى صعيد الحوكمة وضمان الجاهزية للمستقبل، تشير وزارة المالية كذلك إلى أن قواعد DMTT يجب أن تخضع لعملية مراجعة الأقران ضمن OECD Inclusive Framework للحصول على صفة «Qualified». وتوضح وجود آلية تأهيل انتقالية تعتمد على عملية اعتماد ذاتي قصيرة الأجل، مع توقع إقرار صفة التأهيل الانتقالية خلال 12 شهرًا بعد تاريخ نفاذ التشريع (أي قبل 1 January 2026)، متى ما تم تقديم الاعتماد الذاتي ضمن الجداول الزمنية المتفق عليها. ومن المتوقع أن تبدأ المراجعة التشريعية الكاملة في موعد لا يتجاوز سنتين بعد تاريخ النفاذ، وتنتهي صفة التأهيل الانتقالية عند اكتمال تلك المراجعة الكاملة. ونقطة هيكلية إضافية هي أن الإمارات قررت عدم تطبيق Income Inclusion Rule (IIR) في هذه المرحلة، مشيرة إلى أن نظام ضريبة الشركات في الإمارات لا يتضمن نظامًا للشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة.
متى أصبحت ضريبة الحد الأدنى المحلي التكميلية في الإمارات سارية؟
ما هي المجموعات متعددة الجنسيات التي تقع ضمن نطاق DMTT في الإمارات؟
ماذا يعني الحد الأدنى العالمي البالغ 15% لعمليات أبوظبي؟
لماذا أدخلت الإمارات آلية تكميلية محلية بدل ترك الأمر لدول أخرى؟
كيف ترتبط ضريبة الحد الأدنى التكميلية في الإمارات بقواعد OECD GloBE؟
